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給与所得控除の基礎と上限、早見表からの計算方法を簡単に解説

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所得控除と給与所得控除の違いとは?


給与所得控除の話の前に、所得控除について簡単に説明します。給与がついているだけなので同じように思うでしょうがまったく別なものです。

税金の話の中ではよく、「収入」と「所得」という言葉がでてきます。この2つは全く違います。

他の記事でも使っていますが、税金を計算する流れの図です。

  • 所得控除と所得税の計算


収入から必要経費を差し引いたものが所得です。サラリーマンの場合、収入を年収に置き換えてください。この図で給与所得控除額に該当するのが必要経費です。

そこからさらに所得から差し引くことができるのが各種の所得控除です。

基礎控除や配偶者控除、扶養控除、医療費控除、生命保険料控除、寄付金控除など15種類あります。

控除が多く利用できれば、税金のかかる所得が減らすことができます。最終的には所得控除を差し引いたものに税率をかけるので所得が下がるほど税金が安くなります。

ちなみにこれを源泉徴収票でみると下記のとおりです。

給与所得控除と源泉徴収票

①の支払金額と入っているところがいわゆる年収です。②が給与所得控除後の金額となっているので必要経費を差し引いた所得です(この場合、給与所得)。

所得控除は人によって適用できるものが変わります。源泉徴収票の他のところをみると配偶者特別控除や社会保険料、生命保険料控除などの記載欄があるので該当するものに記入されます。

所得控除と所得税の計算の図と合わせながらみてください。それでは給与所得控除とは?について次に説明します。

給与所得控除とは、給与所得控除額の表・上限額


給与所得控除をわかりやすく簡単にいうと

給与所得控除とは、簡単にいうとサラリーマンや公務員、会社役員などお勤めの人の「必要経費」です。

自営業の人が、移動にかかる交通費や取引先との飲食を必要経費にしたりしますが基本的な考え方はこれと同じです。

必要経費と言われるとその領収書が必要などと考えてしまうかもしれませんが、収入金額に応じて控除できる金額が決まっています。お勤めの人でも一定の上限までは固定で経費として認めています。

収入によって固定で決まっているので、源泉徴収票にもあったようにすでにそれが控除された金額で書かれています。次にその給与所得控除額について具体的にみていきます。

給与所得控除額の早見表と65万円

給与所得控除額は、給与の源泉徴収票の支払金額によって次のように決められています。

  • 2017年分(平成29年分)給与所得控除額の早見表
収入金額(※) 給与所得控除額
180万円以下 収入金額×40% 65万円未満は65万円
180万円超360万円以下 収入金額×30%+18万円
360万円超660万円以下 収入金額×20%+54万円
660万円超1,000万円以下 収入金額×10%+120万円
1,000万円超 220万円(上限)

※給与所得の源泉徴収票の支払金額

小見出しのタイトルに入っている65万円の意味は上記の早見表の通りです。収入が少ないケースでも最低65万円は必ず控除することができます。

給与等の収入金額が660万円未満の場合は下記のリンクにある早見表から給与所得の金額を計算します。

左側にある目次を一番下までスクロールすると別表第五があるので、ここに収入ごとに細かく分けた早見表があります。

所得税法別表第五(年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表 e-Gov)

給与所得控除額の上限は?

早見表のところで見たように収入によって給与所得控除額は変わりますが、控除することのできる金額上の上限は収入1,000万円超の場合で220万円です。

給与所得控除額の上限は、2017年分について220万円ということです。あえて2017年はと記載したのはこの数年上限額の変更がされているためです。

直近の給与所得控除額の上限は次のように改正されてきました。

  • 2016年分    収入1,200万円超  給与所得控除額 230万円
  • 2013-2015年分 収入1,500万円超  給与所得控除額 245万円
  • 2012年分以前  収入1,000万円超  給与所得控除額 収入金額×5%+1,700,000円

このように少しずつ高所得者の給与所得控除額の上限は減ってきています。

ちなみに金額の上限は決められていますが、その人(納税者本人)の収入については1,000万円超などとなっているため、上限はありません。

3,000万円の人でも5,000万円の人でも給与所得控除を使うことができるのです。

給与所得控除の計算式・計算方法


所得税の計算をする際、その所得の種類に応じて計算方法が違います。全部で10種類ありますが、サラリーマンや公務員、会社役員などの場合は給与所得です。

計算の方法は次の流れになります。

給与所得の計算 給与所得は給与等の収入金額(源泉徴収票で確認)から給与所得控除額(前述の早見表)を差し引いて計算

【例】収入金額700万円のケース

  • 給与所得控除額=700万円×10%+120万円=190万円
  • 700万円(収入金額)-190万円(給与所得控除額)=510万円(給与所得)

これが給与所得の計算式の例です。

所得控除の説明のところで説明した図をみてください。

税金(税額)を計算するならここからさらに各種の所得控除(基礎控除や医療費控除、生命保険料控除など)を控除して計算した出した金額に税率をかけて税金の計算をします。

厳密にはこの後さらに税額控除というものもありますが、ここでは一旦スルーして給与所得控除の計算の流れを確認してください。なお給与所得控除額の表を使う場合の注意点があります。

同じ一年間の給与所得の源泉徴収票が2つ以上ある場合、つまり2カ所から給与などを貰っているケースではその支払金額の合計額で表を当てはめてください。

それぞれの収入ごとにバラバラに計算するのではなく合算して計算します。会社役員などをしている人の場合だと比較的よくあるケースだと思います。

給与所得控除額の2018年の見直し・改正動向


給与所得控除額の見直し・改正の背景と議論

2018年以降の税制改正について所得税の改革について現在議論されています。所得税のいくつかの控除について見直し・改正について話が出ている状況です。

具体的に名前が挙がっているのが、「給与所得控除」「基礎控除」「公的年金等控除」などです。議論がされているということが、イコール改正ではありません。

すでに改正の決まった配偶者控除・配偶者特別控除(これも所得税関連)についても同様の流れです。

給与所得控除については、給与収入のある人しか使えないこともありますし、上限額のところでもみたようにいくら高所得を取っていても給与所得控除が適用できます。

ここ何年も給与所得控除の金額の上限額は改定されていますが、所得の高い人の上限額を縮小したり、低所得者に有利になるようなことなど検討しているようです。

給与所得控除の見直し・改正の新しい情報がでてきたら適宜この記事を上書きしていきますのでたまに見に来てください。

他の控除の改正動向とスケジュール

税制改正に関する流れやスケジュールは一般的には次のとおりです。

  1. 毎年12月中旬に税制改正大綱(これから税制をこういう方向にするというもの)発表
  2. 年末から年明けにかけて、閣議決定、法案提出、審議
  3. 翌年3月くらいに税制改正成立・公布、4月以降に施行

実際に給与所得控除(額)が見直し・改正されるかは分かりませんが、2017年12月中旬には何らかの方向性が見えてきます。

他の改正が絡みそうな記事も含めて新しい情報がでたら適宜この記事を更新していきますので、給与所得控除について気になる人は改正動向に注意してください。

まとめ

給与所得控除の基礎と上限、早見表からの計算方法を簡単に解説、についていかがでしたか。

サラリーマンや公務員、会社役員には必須の給与所得控除(額)ですが、見直し・改定のところでも説明したように所得税改革の一環の中で変わってくる可能性があります。

特に給与所得控除はその可能性が高いのでまずは2017年12月中旬にでる税制改正大綱に注目してください。

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平野 敦之

平野 敦之

ひらの あつし
平野FP事務所代表。(CFP ®・1級FP技能士・宅地建物取引士)。東京都出身。大学卒業後に証券会社、損害保険会社等で実務を経験した後1998年に独立。FP歴19年。


・個人のお金の悩みやお困りごとのサポート。
・法人の経営者のお金の悩み、営業を支援。

TVやラジオ、新聞、雑誌など直近の10年間で200回以上の取材を受ける。同業であるファイナンシャルプランナーに対しても情報提供の執筆や講演を行う。

講演・セミナー活動も大学での非常勤講師や国民生活センターや行政機関、大手企業や団体など幅広い実績を持つ。総合情報サイトAll Aboutにて損害保険ガイドを務め、約14年に渡り定期的にマネー情報の発信を実施。その他の媒体も含めてWEB上での執筆記事は500本以上。

現場の相談を中心業務と考え活動を続ける。

【著書】いまから始める確定拠出年金投資(自由国民社)http://amzn.to/2csBEsM
    
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